Praca nierejestrowana i związane z nią uchylanie się od płacenia podatków nadal stanowią problem w branży budowlanej. Podatek od budynku ma temu przeciwdziałać. Odwraca zobowiązanie podatkowe i pobiera podatki do zapłacenia bezpośrednio u źródła: odbiorcy robót budowlanych, czyli klienta. Dowiedz się tutaj, kto musi płacić podatki i kto jest z niego zwolniony.
Podatek budowlany: co to jest?
Podatek u źródła u źródła jest uregulowany w art. 48 ustawy o podatku dochodowym (EStG). Stwierdzono w nim, że przedsiębiorca, który ma w Niemczech prace budowlane wykonywane przez usługodawcę, zaciąga obowiązek podatkowy. Musi odliczyć 15 procent od kwoty faktury do zapłaty i przelać te pieniądze bezpośrednio do właściwego urzędu skarbowego. Obowiązek podatkowy, który normalnie spoczywałby na usługodawcy, zostaje w ten sposób odwrócony, rejestracja w urzędzie skarbowym jest dokonywana przez usługobiorcę, a zobowiązanie podatkowe jest opłacane bezpośrednio przez niego.
Dlaczego istnieje podatek od budynku?
Ulga podatkowa ma na celu zapobieżenie lub przynajmniej ograniczenie uchylania się od płacenia podatków w wyniku nielegalnej pracy w budownictwie. Regulacja zawarta w EStG zobowiązuje odbiorcę usługi do zapłaty podatku obrotowego bezpośrednio do urzędu skarbowego. Zwykle robi to usługodawca po otrzymaniu kwoty żądanej na fakturze za swoje usługi.
Podatek od budynku - lub podatek od budynku, jak bywa błędnie nazywany - jest zatem zaliczką na podatek, którą należy wpłacić po zakończeniu prac budowlanych.
Wątpliwe jest, czy zamierzony cel - ograniczenie pracy nierejestrowanej w budownictwie - zostanie faktycznie osiągnięty dzięki odliczeniu podatku bezpośredniego. Ostatecznie powoduje to zwiększony wysiłek biurokratyczny. Z całą pewnością istnieje zatem niebezpieczeństwo, że zarówno usługobiorcy, jak i usługodawcy preferują pracę na czarno, właśnie ze względu na podatek budowlany.
Podatek budowlany potrącany u źródła: co zalicza się do prac budowlanych?
Zgodnie z § 48 EStG, ustęp 1, punkt 3, „wszystkie usługi, które służą do produkcji, naprawy, konserwacji, modyfikacji lub usuwania konstrukcji” są uważane za prace budowlane. ”Obejmuje to również środki dotyczące okien, drzwi, ogrzewania, wykładzin podłogowych i obiektów, które są trwale połączone z budynkiem.
Kto musi płacić podatek budowlany?
Osoby podlegające prawu publicznemu oraz przedsiębiorcy w rozumieniu art. 2 ustawy o podatku od sprzedaży (UStG) są zobowiązani do zapłaty podatku budowlanego. Należy zauważyć, że małe firmy (w rozumieniu § 19 UStG) również muszą płacić podatek od nieruchomości, a także osoby wynajmujące pomieszczenia mieszkalne oraz osoby świadczące jedynie usługi wolne od podatku VAT (np. Psycholodzy, lekarze lub pośrednicy kredytowi).
Przedsiębiorcy są zobowiązani do zapłaty podatku budowlanego.
Wyjątki od podatku budowlanego
Opłata nie dotyczy osób fizycznych. Ponadto usługobiorcy są zwolnieni z podatku u źródła w przypadku:
- Kwota zamówienia wynosi maksymalnie 5000 euro,
jeżeli kwota faktury do zapłacenia usługodawcy za prace budowlane jest mniejsza niż 5000 euro brutto, to jest niższa od minimalnego limitu na rok kalendarzowy. Odbiorca usługi nie musi odliczać podatku przy płaceniu faktury. - Umowa opiewa na maksymalnie 15 000 euro, a
dla najemców mieszkania minimalny limit na rok kalendarzowy to 15 000 euro. Odbiorca usługi musi zapłacić podatek budowlany tylko wtedy, gdy kwota faktury wykonawcy przekracza tę kwotę brutto. - Wynajmowane są nie więcej niż dwa mieszkania
Jeżeli przedsiębiorca nie wynajmuje więcej niż dwóch mieszkań, jako odbiorca usług jest zwolniony z podatków i nie musi w związku z tym przestrzegać żadnych limitów de minimis. - Usługodawca posiada zaświadczenie o zwolnieniu,
ponadto obowiązek zarejestrowania się i zapłacenia podatków nie dotyczy usługobiorcy, jeżeli usługodawca może przedstawić zaświadczenie o zwolnieniu zgodnie z § 48b ustawy o podatku dochodowym. W takim przypadku zobowiązanie podatkowe nie ulega odwróceniu - usługodawca musi więc sam zapłacić podatek.
Jeśli chodzi o limity zwolnień, kluczowe jest, aby miały one zastosowanie do jednego usługodawcy i roku kalendarzowego. Dlatego wszystkie zamówienia złożone w firmie muszą być sumowane w ciągu roku kalendarzowego. Jeśli limit zwolnienia zostanie przekroczony, przy płatności należy odliczyć podatek.
Przykład: Firma zatrudnia firmę A do układania płytek w lutym. Suma zamówienia to 2300 euro brutto. Ponieważ minimalny limit 5000 euro nie został przekroczony, nie jest płatny podatek od budynku.
W tym samym roku firma A zostaje ponownie zlecona przez tę samą firmę. Łączna kwota faktury za drobne naprawy dachu dachowego wynosi teraz 3100 euro. Ponieważ łączna kwota obu zamówień w roku kalendarzowym wynosi 5400 euro, przy opłacaniu faktury konieczne byłoby odliczenie podatku. Chyba że jest świadectwo zwolnienia.
Kto otrzyma zaświadczenie o zwolnieniu?
Zaświadczenie o zwolnieniu może być zaletą dla usługodawcy w budownictwie, ponieważ odciąga od usługobiorcy biurokratyczny wysiłek.
Aby otrzymać zaświadczenie o zwolnieniu od właściwego urzędu skarbowego zgodnie z art. 48b ustawy o podatku dochodowym, usługodawca musi spełnić następujące wymagania:
- Roszczenie podatkowe nie może wyglądać na zagrożone.
- Usługodawca wypełnia swoje obowiązki informacyjne zgodnie z § 138 kodeksu podatkowego.
- Usługodawca wywiązuje się ze swojego obowiązku informowania i współpracy zgodnie z § 90 Ordynacji podatkowej.
- Przedłożono dowód rezydencji podatkowej w postaci zaświadczenia z właściwego zagranicznego organu podatkowego.
- Usługodawca może uwiarygodnić, że nie ma żadnych roszczeń podatkowych do zabezpieczenia.
Świadectwo zwolnienia może być wydane na maksymalnie trzy lata, ale także na krótsze okresy i tylko na indywidualne zamówienia. Usługobiorcy powinni zatem zawsze przedstawić dokument i w razie potrzeby potwierdzić jego ważność przez urząd skarbowy lub sprawdzić go na stronie www.eibe.bff-online.de. Jeżeli zleceniodawca nie odliczy należycie podatku, istnieje ryzyko surowych kar w pięciocyfrowym przedziale euro.
Na przykład osoby fizyczne, które położyły płytki ceramiczne, nie są objęte podatkiem od budynku.
Jak obliczany jest podatek budowlany?
Przedsiębiorca, który złoży zamówienie na roboty budowlane, jest zobowiązany odliczyć 15 proc. Od kwoty faktury i przelać te pieniądze bezpośrednio do właściwego urzędu skarbowego zamiast usługodawcy (np. Dekarzowi lub glazurnikowi).
Należy pamiętać, że podatek jest potrącany przy każdej płatności - na przykład również z początkową wpłatą lub zaliczką.
W tym celu klient pisemnie potwierdza usługodawcy, jakie odliczenie od podatku dokonał i wpłacił do urzędu skarbowego. Dokument powinien zawierać następujące informacje:
- (Firma) nazwa usługodawcy
- Czyj adres
- Data, numer i kwota faktury
- Kwota potrąconego podatku
- Informacje o urzędzie skarbowym, w którym zarejestrowano podatek od budynku
Zamawiający na roboty budowlane może przygotować w tym celu oddzielny dokument lub przekazać usługodawcy kopię zeznania podatkowego złożonego do urzędu skarbowego.
Kiedy należy zapłacić podatek budowlany?
Jeśli klient otrzymał fakturę od usługodawcy, ma do 10 dnia następnego miesiąca zarejestrować się w odpowiednim urzędzie skarbowym. Musi również zapłacić kwotę należną firmie do tego samego dnia.
Gdzie musisz zarejestrować podatek od budynku? Który urząd skarbowy jest odpowiedzialny?
W odniesieniu do podatków, które ma zapłacić usługobiorca, zawsze odpowiada urząd skarbowy usługodawcy. Aby móc przelać należne opłaty we właściwe miejsce, klient musi zatem zażądać od usługodawcy następujących informacji:
- Adres urzędu skarbowego
- Dane bankowe urzędu skarbowego
- Numer podatkowy usługodawcy
