Aktywa o niskiej wartości zmniejszają obciążenie podatkowe i można je od razu w całości umorzyć. Skorzystają na tym zarówno pracownicy, jak i osoby samozatrudnione. Obowiązują jednak warunki.
Aktywa o niskiej wartości: najważniejsze w skrócie
- Aktywa potrzebne do pracy mogą zmniejszyć obciążenie podatkowe.
- Aby mogły zostać sprzedane jako aktywa o niskiej wartości, muszą spełniać określone kryteria.
- Pracownicy, osoby samozatrudnione i handlowcy mogą sprzedawać aktywa o niskiej wartości.
- Każdy, kto ma dochód z aktywów kapitałowych, musi skorzystać z objazdu w celu uznania podatku.
Co to jest aktywo o niskiej wartości?
Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym jako składnik majątku o niskiej wartości (GWG) rozumie się niezależnie użyteczny, ruchomy i zużywalny przedmiot, którego koszty nabycia lub wytworzenia nie przekraczają 800 EUR (netto). Przed 2018 rokiem maksymalny limit wynosił 410 euro (netto).
Pracownicy mogą odliczyć w całości aktywa o niskiej wartości od podatku w roku nabycia. Samozatrudnieni lub przedsiębiorcy mogą również korzystać z GWG do celów podatkowych i tym samym zmniejszać obciążenie podatkowe.
Jako pracownik odliczaj aktywa od podatku
Jak pracownicy mogą odliczyć od podatku aktywa o innej niż niskiej wartości?
Zasadniczo aktywa, jeśli nie mają niskiej wartości, tj. Były droższe niż 800 euro w zakupie lub wytworzeniu, muszą zostać odpisane dla celów podatkowych w okresie ich użytkowania. Okres, który obejmuje ten czas trwania, jest oficjalnie rejestrowany w tak zwanych tabelach amortyzacji, tj. Tabelach potrąceń z tytułu zużycia, Federalnego Ministerstwa Finansów.
Na przykład tabela zawierająca zasoby, które mogą być ogólnie używane i zakupione po 31 grudnia 2000 r., Podaje okres użytkowania wynoszący trzy lata dla komputera, siedem lat dla sprzętu fotograficznego i osiem lat dla niszczarek dokumentów.
Jednakże te okresy mają zastosowanie tylko wtedy, gdy powyższy limit finansowy został przekroczony. Jeśli koszty nabycia lub produkcji sięgają tylko 800 euro, składnik aktywów można natychmiast odliczyć w całości dla celów podatkowych.
Co pracownicy mogą sprzedawać jako aktywa o niskiej wartości?
Jeśli chodzi o możliwość odliczenia składnika aktywów jako podatku o niskiej wartości, istotne są trzy kryteria:
- Nieruchomość jest zniszczona i ruchoma.
Oznacza to, że składnik aktywów musi z czasem stracić na wartości. Ponadto musi istnieć możliwość przenoszenia go z jednego miejsca w drugie. Dotyczy to na przykład faksu lub telefonu. Patent lub budynek nie mogą być aktywami o niskiej wartości ze względu na brak mobilności. - Może być używany niezależnie.
Zasób o niskiej wartości musi być również użyteczny niezależnie. Oznacza to, że musi działać niezależnie od innych urządzeń i mieć sens samodzielnie. Klasycznym przykładem jest drukarka, która nie ma żadnej funkcji bez podłączonego komputera i dlatego nie jest zasobem o niskiej wartości. - Wartość aktywów nie przekracza 800 euro.
Jeżeli składnik aktywów mieści się w ramach finansowych, które klasyfikują go jako niską wartość, zasadniczo można go odliczyć w całości jako koszty związane z dochodem.
Ważne jest również, aby GWG było wymagane do pracy. Jeśli jest używany wyłącznie do celów prywatnych, odliczenie podatku nie jest możliwe.
Typowe aktywa pracowników, które można odliczyć jako GWG, obejmują:
- Szt
- Krzesło biurowe
- oprogramowanie
- dyktafon
- szafka na akta
- typowa odzież robocza
- Przybory
- Czasopisma zawodowe
- Leksykony
- Materiały biurowe
Komputery, stoły i artykuły papiernicze należą do typowych dóbr ekonomicznych o niskiej wartości, ale ich cena nie może przekraczać 800 euro.
Jeśli pracownik może zgłosić podwójne sprzątanie w zeznaniu podatkowym, inne przedmioty można odliczyć od podatku jako aktywa o niskiej wartości, pod warunkiem, że nie kosztują więcej niż 800 euro i są używane do wyposażenia drugiego mieszkania. Obejmuje to na przykład:
- szafki
- łóżko
- stół
- Krzesła
- Pralka
- Lampy
- Małe meble
- naczynia
- Zasłony
Czego pracownicy nie mogą sprzedawać jako aktywa o niskiej wartości?
Przedmioty, które były droższe od 800 euro w zakupie, nie spełniają dodatkowych kryteriów wymienionych powyżej, a te, które nie są wykorzystywane do działalności zawodowej, nie mogą być sprzedawane jako aktywa o niskiej wartości.
Telewizor używany przez dziennikarza w biurze domowym do śledzenia bieżących wiadomości, na przykład, może zostać zarezerwowany jako GWG. Jeżeli jednak telewizor jest używany wyłącznie do celów prywatnych, nie nadaje się on do zmniejszania obciążenia podatkowego.
Jeśli urządzenie jest wykorzystywane tylko częściowo do celów służbowych, aw innych przypadkach do użytku prywatnego, od podatku można odliczyć tylko odpowiednią część biznesową.
Gdzie w zeznaniu podatkowym należy wpisać aktywa o niskiej wartości?
Jeżeli aktywa o niskiej wartości mają zostać odliczone od podatku natychmiast, poniesione koszty należy wpisać na drugiej stronie załącznika N w polu 42 zeznania podatkowego. Odpowiedni punkt nosi nazwę „Wydatki handlowe: wydatki na sprzęt roboczy”.
Jeśli składnik aktywów jest używany tylko częściowo w celach zawodowych, podana jest tam tylko odpowiednia kwota częściowa. Jeśli nowy komputer, który jest używany w równym stopniu do celów służbowych i prywatnych, kosztuje na przykład 750 euro, w zeznaniu podatkowym należy podać 375 euro.
Wydatki te nie muszą być początkowo dokumentowane. Podatnicy muszą jednak być w stanie udowodnić koszty na żądanie urzędu skarbowego.
Aktywa o niskiej wartości można od razu odliczyć od podatku.
Co przedsiębiorcy i osoby samozatrudnione mogą sprzedawać jako aktywa o niskiej wartości?
Każdy, kto jest samozatrudniony lub otrzymuje dochód z przedsiębiorstwa komercyjnego, może wybrać jedną z różnych opcji odliczenia GWG:
- Natychmiastowa amortyzacja w roku nabycia
Jeżeli koszty nabycia lub koszty wytworzenia składnika aktywów nie przekraczają 800 euro, a pozostałe kryteria dotyczące aktywów o niskiej wartości są spełnione, osoby samozatrudnione i handlowcy mogą również sprzedać nieruchomość w całości w roku nabycia. - Amortyzacja liniowa przez okres użytkowania.
Alternatywą dla amortyzacji natychmiastowej, osoby samozatrudnione i handlowcy mogą odpisywać składnik aktywów w częściach przez okres użytkowania, rok po roku. Tu znowu istotne stają się tabele amortyzacji Federalnego Ministerstwa Finansów. Liczne tabele amortyzacji dla różnych sektorów gospodarki są dostępne do pobrania na stronie internetowej Urzędu. Dostarczają informacji o odpowiednich okresach użytkowania różnych aktywów. - Amortyzacja kilku aktywów o niskiej wartości poprzez amortyzację puli
Wreszcie, osoby samozatrudnione i handlowcy mają możliwość połączenia kilku aktywów w jedną pozycję zbiorczą, a następnie odpisania ich razem przez okres pięciu lat (sekcja 6, ust. 2a, klauzula 1 EStG). Ten proces jest również nazywany amortyzacją puli. Amortyzacja puli jest zawsze możliwością amortyzacji podatkowej, jeśli poszczególne obiekty kosztują więcej niż 250 euro, ale nie więcej niż 1000 euro. Osoby pracujące na własny rachunek lub handlowcy odpisują następnie co roku 20 procent całkowitej kwoty na cele podatkowe. Okres użytkowania nie jest istotny dla tego rodzaju amortyzacji. Nie jest to również istotne, jeśli aktywa z puli zostały w międzyczasie sprzedane (§ 6 ust. 2a, zdanie 3 EStG).Jeżeli osoba samozatrudniona lub przedsiębiorca decyduje się na ten wariant amortyzacji przy użyciu pozycji zbiorczej, ma on zastosowanie do wszystkich LVA lub żadnych. Musi więc odpisać w ten sposób wszystkie aktywa o niskiej wartości, inaczej nie może tego zrobić dla żadnego.
Aktywa o niskiej wartości z dochodem z aktywów kapitałowych
Każdy, kto ma dochód z aktywów kapitałowych, nie może odliczyć od podatku aktywów o niskiej wartości, ponieważ podatek u źródła i ryczałt dla oszczędności wykluczają odliczenie faktycznie poniesionych kosztów związanych z dochodami. Odpowiednie wiersze nie znajdują się już w załączniku KAP do zeznania podatkowego.
Istnieje jeszcze jeden sposób odliczenia aktywów o niskiej wartości: jeśli poniesione koszty reklamy aktywów o niskiej wartości przekraczają ryczałtową kwotę 801 euro dla oszczędzającego (1602 euro dla małżeństw), podatnicy mogą wymienić te koszty i dołączyć je do zeznania podatkowego . Pozostaje tylko wystąpić do urzędu skarbowego o odliczenie tych kosztów.
