Świadczenie pieniężne to dodatkowa składka pracodawcy na rzecz pracownika. Może wynieść kilka tysięcy euro rocznie, a część z nich jest nawet wolna od podatku. Dowiedz się tutaj, jakie usługi może zaoferować pracodawca i jak podlegają one opodatkowaniu.
Treść artykułu w skrócie
- Świadczenia rzeczowe mogą być dobrą alternatywą dla podwyżki. Jednak muszą być prawidłowo opodatkowane.
- Obowiązują różne limity zwolnień podatkowych.
- Niektóre świadczenia rzeczowe są zawsze wolne od podatku.
- Istnieją dwie alternatywy opodatkowania samochodu służbowego, spośród których pracownik może swobodnie wybierać. Szczególnie niewiele podatków musi zapłacić, jeśli samochód służbowy jest pojazdem elektrycznym lub hybrydowym.
Co to jest korzyść pieniężna?
Świadczenie pieniężne powstaje z tytułu świadczenia pracodawcy na rzecz pracownika, które pracownik oferuje oprócz wynagrodzenia. Świadczenie to nie jest wypłacane w gotówce. Jest to raczej świadczenie rzeczowe lub specjalne świadczenie społeczne. W przypadku tych (materialnych) korzyści, świadczenie pieniężne składa się z kwoty, którą pracownik musiałby zapłacić, gdyby chciał sam sfinansować usługę. Fakt, że daje mu to pracodawca, daje mu przewagę, którą można zmierzyć w wartości pieniężnej.
Świadczenie pieniężne jest traktowane jako dochód zgodnie z § 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG) i musi być odpowiednio opodatkowane. Przykłady usług zapewniających korzyści pieniężne to:
- Samochód służbowy
- Rabaty dla pracowników
- Kupony
- Prezenty
- Stypendium przedszkolne
- Promocja zdrowia
- Wsparcie płatności
Istnieje również świadczenie pieniężne w postaci stypendium pracodawcy na opiekę przedszkolną.
W jaki sposób opodatkowane jest świadczenie pieniężne?
Świadczenie pieniężne należy opodatkować w rzeczywistej wysokości. W tym celu odpowiednia kwota jest odliczana od dochodu pracownika, od którego mają być następnie odprowadzane podatki i składki na ubezpieczenia społeczne. Jednak pracodawca może również opodatkować świadczenie pieniężne według zryczałtowanej stawki dla pracownika.
Zryczałtowane opodatkowanie przez pracodawcę
Pracodawca może opodatkować świadczenie pieniężne zgodnie z § 37b EStG według zryczałtowanej stawki 30% podatku od wynagrodzenia plus dopłata solidarnościowa i podatek kościelny. Jest to jednak możliwe tylko wtedy, gdy świadczenia rzeczowe na rzecz pracownika nie przekraczają 10 000 EUR w ciągu roku budżetowego. Wyłącza się również, jeśli jednorazowy wkład rzeczowy przekracza 10 000 euro.
Jakie świadczenia rzeczowe są zwolnione z podatku?
Nie wszystkie dodatkowe usługi pracodawcy muszą być opodatkowane. Wiele z nich może otrzymać zwolnienie z podatku i ubezpieczenia społecznego. Oznacza to, że wynagrodzenie rzeczowe, które prowadzi do świadczenia pieniężnego, może być dobrą alternatywą dla podwyżki wynagrodzenia: pracodawca, podobnie jak pracownik, nie musi płacić żadnych podatków ani składek na ubezpieczenie społeczne od świadczenia, jeżeli przestrzegane są określone ograniczenia zwolnienia.
Jakie są ograniczenia zwolnienia ze świadczeń rzeczowych?
W zależności od tego, jaki rodzaj świadczenia rzeczowego chciałby zaoferować pracodawca, obowiązują różne limity zwolnień. Jeżeli świadczenie pieniężne nie przekracza kwoty wolnej od podatku w miesiącu lub roku, pracownik nie musi płacić żadnego podatku ani składek na ubezpieczenie społeczne od otrzymanego świadczenia.
- Limit 44 EUR
Jeżeli pracodawca wypłaca miesięcznie świadczenie rzeczowe na pracownika w maksymalnej wysokości 44 EUR, świadczenie to jest wolne od podatku. Mówi się tutaj o „małym rabacie”. Ta comiesięczna darowizna może być na przykład kuponem na paliwo lub kuponem na zakupy. Ważne jest, aby kwota ta nie mogła zostać wypłacona gotówką. W przypadku przekroczenia miesięcznego zasiłku cała kwota musi zostać opodatkowana. - Limit 60 euro
Jeśli istnieje osobisty powód do darowizny od pracodawcy na rzecz pracownika, limit zwolnienia wynosi 60 euro miesięcznie. Taką okazją może być na przykład rocznica służby, urodziny, ślub czy narodziny dziecka.
Świadczenie pieniężne w postaci prezentu urodzinowego jest nawet wolne od podatku do 60 euro.
- Limit 600 euro Limit
zwolnienia w wysokości 600 euro obowiązuje, jeśli pracodawca oprócz wynagrodzenia oferuje środki na rzecz zdrowia w firmie. Może to być szkoła podstawowa, zajęcia jogi lub trening relaksacyjny. Jeśli jego darowizna rzeczowa przekracza ten limit, opodatkowaniu podlega jedynie różnica. Limit 600 euro dotyczy również tzw. Opłat alimentacyjnych w szczególnych przypadkach. Jeśli, na przykład, pracodawca wypłaca kwotę alimentów z powodu żałoby lub porodu, jest to wolne od podatku do 600 euro. Podobnie nie trzeba płacić za to żadnych składek na ubezpieczenie społeczne. - Limit 1080 euro
Coroczne zwolnienie w wysokości 1080 euro dotyczy dodatkowych mil naliczonych podczas podróży służbowych i zniżek dla pracowników. Ta ulga podatkowa jest również nazywana „ulgą dyskontową”. Jeśli chodzi o rabaty pracownicze, ważne jest, aby rabat dotyczył wyłącznie produktów lub usług oferowanych przez pracodawcę. Jeśli roczny limit zwolnienia zostanie przekroczony, opodatkowaniu podlega jedynie różnica. - Limit 2600 EUR
Jeżeli pracodawca udzieli pracownikowi pożyczki bez odsetek lub po obniżonej stopie, pożyczka ta jest zwolniona z podatku, o ile kwota pożyczki nie przekracza 2600 EUR. - Nieograniczone świadczenia rzeczowe wolne od podatku
Niektóre świadczenia pieniężne są zawsze wolne od podatku, niezależnie od ich wysokości. Obejmuje to koszty szkolenia lub przeprowadzki, które ponosi pracodawca. Zasiłki na opiekę nad dzieckiem są również wolne od podatku, jeśli dane dziecko nie jest jeszcze w wieku szkolnym. Ponadto pracodawca może, na przykład, zaoferować bilet pracy jako dodatek do wynagrodzenia bez konieczności płacenia przez pracownika podatków lub składek na ubezpieczenie społeczne.
Korzyści pieniężne: Jak opodatkowany jest samochód służbowy?
Jeśli pracodawca zapewnia samochód służbowy, a pojazd ten może być również używany do celów prywatnych, wiąże się to z korzyścią pieniężną. To musi być opodatkowane. W przypadku samochodu służbowego można to zrobić na dwa sposoby:
- Zasada jednego procenta
- Prowadź dziennik
Pracownik może dowolnie wybrać, z której z tych opcji skorzystać. Może też zacząć od jednej metody i po roku przejść na drugą. Zmiana opodatkowania jest również możliwa w przypadku wymiany pojazdu na inny przed końcem roku.
Jeśli z góry obliczysz poprawnie lub dokonasz sensownego porównania później, możesz zaoszczędzić na składkach podatkowych.
Samochód służbowy może przynosić korzyści pieniężne. To musi być odpowiednio opodatkowane.
Samochody służbowe podlegają opodatkowaniu według zasady jednego procenta
Zgodnie z zasadą jednego procenta korzyść pieniężna z samochodu służbowego jest opodatkowana według stawki ryczałtowej. Taka możliwość wynika z § 6 ust. 1 pkt 4 zdanie 2: „Za 1% krajowej ceny katalogowej (…) za każdy miesiąc kalendarzowy należy korzystać w celach prywatnych z pojazdu silnikowego używanego w ponad 50% do celów służbowych. „Podstawa opodatkowania zależy od dwóch czynników:
- krajową cenę katalogową brutto samochodu w momencie pierwszej rejestracji oraz
- odległość przebytą samochodem do pracy.
Jeden procent ceny katalogowej brutto jest początkowo dodawany do miesięcznego wynagrodzenia pracownika jako dodatkowa kwota podlegająca opodatkowaniu. Do tego dolicza się 0,03% ceny katalogowej za każdy kilometr przejechany między domem pracownika a miejscem pracy. Suma ta jest również uważana za dodatkowy dochód i musi zostać opodatkowana. Istnieją również składki na ubezpieczenie społeczne.
Im wyższa cena zakupu samochodu i im dłuższy dystans do pokonania, tym większa korzyść pieniężna dla pracownika.
Przykład:Pani Knopf otrzymuje od swojego pracodawcy samochód służbowy w cenie katalogowej 40 000 euro brutto. Może również używać tego prywatnie. Pani Knopf przejeżdża 20 kilometrów z domu do pracy. Dla Ciebie ta kalkulacja skutkuje obliczeniem korzyści pieniężnej:
40 000 euro * 0,01 = 400 euro
. 400 euro odpowiada jednemu procentowi nowej ceny.
40 000 euro * 0,0003 * 20 kilometrów = 240 euro
Z faktury wynika, że liczba przejechanych kilometrów wynosi 240 miesięcznie, od której należy opłacać podatki i składki na ubezpieczenie społeczne.
W sumie w naszym przykładzie pani Knopf musiałaby płacić dodatkowy podatek w wysokości 640 euro miesięcznie i opłacać od niego składki na ubezpieczenie społeczne.
Ważny:Jeśli samochód służbowy jeździ tylko na trasie z domu do pracy iz powrotem, nie ma żadnej korzyści pieniężnej. Do użytku prywatnego nie trzeba płacić podatków ani składek na ubezpieczenie społeczne. Federalny Sąd Finansowy (BFH) orzekł, że: Wyjazdy do pracy są częścią tzw. Sfery zatrudnienia. (BFH, wyrok z 6 października 2011 r., Az. VI R 56/10).
Korzyść pieniężna pojawia się tylko wtedy, gdy możesz również korzystać z samochodu służbowego do celów prywatnych.
Samochody służbowe podlegają opodatkowaniu zgodnie z książką drogową
Alternatywnie do reguły jednego procenta korzyść pieniężna wynikająca z samochodu służbowego może być również opodatkowana na podstawie dziennika kierowcy (§ 6 ust. 1 pkt 4 zd. 3 EStG). Prowadzone są zapisy, które przejazdy samochodem były służbowe, a które prywatne. Korzyści pieniężne powstają tylko w przypadku kosztów wynikających z użytku prywatnego, tak więc podatki i składki na ubezpieczenie społeczne muszą być zapłacone tylko za odpowiednie użytkowanie samochodu.
Przykład: Pan Sonne przejechał w ciągu roku swoim służbowym samochodem 20 000 kilometrów. Jego zapisy w dzienniku pokazują, że 2300 kilometrów z tego zostało spowodowanych prywatnie. Roczne wydatki na samochód służbowy wynoszą 6000 euro. Koszt jednego kilometra wynosi zatem 30 centów (6000 euro / 20 000 kilometrów).
Obejmuje to 690 euro (30 centów * 2300 kilometrów) do użytku prywatnego. Pan Sonne musi zatem zapłacić podatek w wysokości 690 euro tytułem świadczenia pieniężnego.
Korzyść pieniężna dla samochodów elektrycznych i pojazdów hybrydowych
Jeżeli samochód służbowy to samochód elektryczny lub hybryda plug-in, pracownik korzysta z ulgi podatkowej. Ta korzyść ma zastosowanie, jeśli pojazd był lub jest kupowany lub leasingowany między 1 stycznia 2019 r. A 31 grudnia 2030 r.
Zgodnie z § 6 ust. 1 pkt 4 pkt 2 pkt 2 do opodatkowania świadczenia pieniężnego należy wówczas zastosować tylko połowę ceny katalogowej. Czasami stosowana jest również reguła 0,5 procent, ponieważ należy zastosować tylko 0,5 procent ceny katalogowej. Matematycznie wynik jest taki sam.
Jeśli samochód służbowy poradzi sobie całkowicie bez emisji dwutlenku węgla, od 2020 r. Będzie obowiązywać jeszcze większa korzyść podatkowa: jeśli cena katalogowa samochodu nie przekracza 60 000 euro, do obliczenia korzyści pieniężnej należy wykorzystać tylko jedną czwartą procent (0,25) ceny katalogowej.
|
Data zakupu |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
|
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Zasięg |
--- (cena katalogowa |
40 km |
60 km |
80 km |
|
|
0,25 procent |
0,5 procent |
0,5 procent |
0,5 procent |
|
|
Rozdział 6, ustęp 1, |
Rozdział 6, ustęp 1, |
Rozdział 6, ustęp 1, |
Rozdział 6, ustęp 1, |
Jeśli pracownik chce odpowiednio opodatkować samochód zasilany energią elektryczną, prowadząc dziennik, skorzysta również z ulg podatkowych. Przy obliczaniu rocznych wydatków na pojazd raty leasingowe i amortyzacja zmniejszają się o połowę. Jeśli zakup e-samochodu nie przekroczył 60 000 euro, koszty te są nawet dzielone na podstawę wymiaru.
Warto wiedzieć: jeśli pracownik ładuje w firmie swój prywatny lub służbowy pojazd elektryczny lub hybrydowy, nie musi płacić żadnych podatków ani składek na ubezpieczenie społeczne zgodnie z § 3, nr 46 EStG.